CryptoСтатьи

Правовое положение цифровой валюты в Российской Федерации

Правовой статус цифровой валюты

В настоящее время правовой статус цифровой валюты (т. е. криптовалюты) — как имущества — в России точно не определен. Основным законом, регулирующим криптовалютную сферу в РA, остается Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 № 259-ФЗ (далее – Закон «О ЦФА»).

На основании Закона «О ЦФА» цифровая валюта признается имуществом не полностью, а только для определенных целей — таких, как противодействие коррупции и отмыванию денежных средств, в целях банкротства, исполнительного производства и др. С принятием Законопроекта № 1065710-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения цифровой валюты)» цифровая валюта будет признана имуществом и в целях налогообложения. 

Также текущая версия указанного Законопроекта предусматривает следующие аспекты регулирования оборота цифровой валюты:

  • обязательное декларирование операций с цифровыми валютами и остатков цифровой валюты;
  • обязательное предоставление информации о получении права распоряжаться цифровыми валютами;
  • порядок подачи декларации об операциях и остатках цифровых валют;
  • порядок определения рыночной цены цифровых валют;
  • порядок истребования налоговыми органами у банков справок по счетам физических лиц по операциям с цифровыми валютами;
  • ответственность за непредставление в налоговые органы соответствующей информации и неуплату налогов по операциям с цифровыми валютами.

Кроме того, в ближайшее время ожидается разработка законопроекта Правительства РФ, направленного на создание должного правового регулирования цифровой валюты. Ожидается, что презентация и принятие улучшенного правового регулирования цифровой валюты произойдет в первом полугодии 2022 г

Уже сейчас можно утверждать, что полного запрета цифровой валюты (по примеру Китая) не будет. Россия изберет подход западных стран (США, Великобритании, многих государств ЕС), которые регулирует операции с цифровой валютой, а не запрещают их.

Законопроект Правительства РФ базируется на Концепции законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют Минфина России, утвержденной Правительством РФ 8 февраля 2022 г. Данная Концепция вводит новых субъектов на рынке цифровых валют:

  • организатор системы обмена цифровых валют,
  • оператор обмена цифровых валют,
  • иностранная биржа цифровых валют.

Концепцией предусмотрены особые требования к каждому из субъектов, а также описан их функционал на рынке цифровых валют.

Кроме того, Концепция предлагает установить возможность совершать операции с цифровыми валютами не только физическим, но и юридическим лицам, что выглядит очень важным шагом для развития криптовалютного рынка в России. Так, в настоящее время операции юрлиц с цифровыми валютами не урегулированы должным образом.

Концепция предлагает разделить физических лиц, покупающих и продающих цифровые валюты, на квалифицированных и неквалифицированных инвесторов (по целям совершения операций с цифровыми валютами) через прохождение тестирования в системе организатора системы обмена цифровых валют с последующим установлением лимитов совершения операций для неквалифицированных инвесторов.

Также следует отметить, что Концепцией предложен особый механизм совершения операций с цифровыми валютами. Ключевую роль будут играть банки, что является необычной практикой, аналогов которой нет в правопорядках развитых стран.

Наконец, Концепция предусматривает требования по верификации пользователей, что считается стандартной практикой во многих странах мира и полностью соответствуют Рекомендациям FATF. Указанные требования разработаны в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Более того, требования по обязательной верификации уже исполняют многие крупные криптобиржи (например, Binance, Coinbase и др.).

Пока Законопроекты не вступили в силу, с цифровой валютой можно совершать определенные сделки в инвестиционных целях. Но при этом оплата товаров и услуг на территории РФ в цифровой валюте запрещена. 

Общее налогообложение операций с цифровой валютой

Несмотря на неопределенность правового положения цифровой валюты в России, обязанность уплаты налога на операции с цифровой валютой уже предусмотрена. Так, доход от операций с цифровой валютой облагается налогом на доход физических лиц (НДФЛ) на основании гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и Письма ФНС России от 04.06.2018 № БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц» (далее — Письмо). Доход до 5 млн рублей облагается налогом по ставке 13%. С доходов, которые превышают 5 млн рублей, необходимо заплатить НДФЛ по ставке 15%.

Налоговая база по операциям купли-продажи цифровых валют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей цифровой валюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

При этом на сегодняшний день в России обязанность по уплате налога пока не распространяется на доход, зафиксированный в цифровой валюте. Поэтому уплата налога на доход возникает только при условии перевода цифровой валюты в фиатную и получения дохода в рублевом выражении. 

Это серьезное различие между российским правовым регулированием и законодательством многих стран (например, США, Великобритании, ряда стран ЕС, Сингапура и др.). Так, в указанных странах налогоплательщик обязан платить налог даже в том случае, если он не переводил криптовалюту в фиатную валюту. То есть даже если криптовалюта просто хранится на криптовалютном кошельке и за это время выросла в стоимости, налогоплательщик обязан заплатить налог (налог на прирост капитала). В России же в настоящее время рост стоимости цифровой валюты, находящейся на кошельке/аккаунте биржи, не является налогооблагаемым событием.

Следует отметить, что ФНС России ввела новый источник доходов для составления налоговой декларации за налоговый период 2021 г. — код 09. Под данный код подпадают доходы от операций с цифровыми финансовыми активами, цифровой валютой либо иных отношений, возникающих при обороте цифровых финансовых активов, цифровых валют.

Автор: сервис Bitnalog

Редакция: Константин Василькевич

Самые оперативные новости вы найдете на нашем Telegram-канале Garantex News Russia —https://t.me/garantexnews . Подписывайтесь и читайте!